Boring-Enthusiasm-97 | 1 points | Apr 19 2021 21:40:17

转载 中共税收制度

虽然中国没有西方国家的高福利，但是中国人却背负了比西方国家的税负更严重的高税收。

A先生的税单可能就是你我的税单，A先生关于税收的疑问也可能就是你我的疑问。

A先生可能是我，可能是你，也可能是任何人，他是中国最普通的一个三口之家中的丈夫和父亲。

在西方，“纳税人”的概念就等同于“公民”，突出的是纳税人对政府的义务和权利。而在以流转税为主要税种的中国，很多“税”

被隐蔽在了商品的价格之中。和大多数人壹样，A先生并不知道自己什么时候在“纳税”。

只是很突然地，他想做一些改变。

A先生现在已经决定要重视这个问题，搞清楚自己到底交了哪些税，可不能让别人动了自己的税单。

费了好大的周折，A先生终于从自己单位所在区主管地税局领到了个税税单。他目前的税前月薪为18000元，扣除社会基本保险后，税单显示他每月的纳税额为2337.64元，全年共缴纳个税28051.68元。假设自己以此收入水平为标准，工作35年，那上交的个人所得税，已经近100万元。

A先生突然感到有些肉痛，他看着街道上的市政工程、环卫工人……第一次真实地产生了这样一种感觉—原来所有这一切，我都已经埋单。据财政部数据，2010年1至9月，中国个人所得税收入达到3716.49亿元，同比去年增长了21 .5%。

A先生又产生了一个疑问：如果有两种情况，一种情况下，我是单身贵族，每月18000元的收入，扣除个税后，应付生活十分宽裕；而如果我是一个家庭的唯一收入来源，并且还有年迈的父母久病在床，那要我同样缴纳近2500元每月的个税，未免过于残酷吧？

所得税是一种“直接税”，它轻易地就引起了A先生的“税痛”。但A先生还不知道的是，今年1至9月的个人所得税数额，仅占了中国税收总收入的6 .6%。大都分个人承担的“间接税”，还隐藏在不易察觉的经济行为之中。

老婆，你的脸为中国交了多少税？

2001年，王府井书店曾经为消费者搞了一个十分贴心的小创举，其在购物小票上，分列了价款金额和税款金额。比如标价100元的图书，小票清楚地标示：价款87元，税款金额13元。其实在国外，每单消费支出的税打在小票上，是一种很常见的现象。

出乎意料的是，这一做法遇到了麻烦，很多消费者质疑，买个书为什么还要纳税？是不是书店将企业税转嫁到消费者身上？最终王府井书店不胜烦扰，放弃了向购物者做纳税人教育的机会。连读书人都不能理解自己在消费活动中的纳税行为，更不用说其他商品了。

A先生和他的妻子都是喜欢看书的人，也经常会给孩子买一些课外书。两人每个月几乎都会去一趟书店，就在几天之前，他俩又搬回了十几本书，花了近500元。A先生还另外挑了三张CD，总价200多元。

在这笔总计700元人民币的消费中，A先生已经为中国贡献了约100元的增值税(500×13%+200×17%，图书的增值税税率为13%，电子音像制品增值税税率为17%)。

所谓增值税，就是在原材料到商品成品的过程中，对每一个增值环节所征收的税。比如书是从一张张纸的生产开始，到作者一个个字写到几十万字，再到出版社运作使其增值。增值税的基本税率为17%，A先生每月的购物支出在4000元左右，他每月的增值税支出就超过了600元。

逛得累了，那么去餐馆吃顿饭吧。

A先生喜欢吃日式料理，他的妻子则喜欢必胜客的比萨。每次餐饮消费壹般在200元左右，这其中，又包含了5%的营业税，将近10块钱。

“在交了增值税之后，还要再交营业税？”

A先生对这些名目感到头晕脑胀。且看制定税法的人如何区分这两个税种，营业税适用的典型行业包括交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。

也就是说，购物时缴纳的是增值税，去看电影、吃饭、打羽毛球，缴纳的就是营业税。

虽然营业税的直接征收对象是企业，但这些税最终还是会转化成售价，转嫁给消费者。A先生每月花在这些方面的钱将近3000元，他每月缴纳的营业税(5%)差不多为150元。

值得注意的是，个人出售不动产也要征收营业税，税率为5%。A先生在去年曾以150万的价格卖出壹套当初以100万元买入的房产，他先要缴纳7 .5万元营业税，还要缴纳4 .5万元的个人所得税(税法规定出售不动产的所得税为差价的20%，但实际缴纳时通常按售价的1%-3%缴纳，胡怡健教授注)。

从整体上看，2009年对营业税收入贡献最大的五大行业依次是：房地产业、金融业、租赁和商务服务业、建筑业、信息传输、计算机服务和软件业。

除此以外，中国还对特定的消费品和消费行为加征消费税。这里，消费税的作用不仅是国家组织财政收入的手段，它还能调节市场的供求，引导消费的方向，缓解社会成员之间的分配不均。由此可见，很多奢侈品或者是不利于环保的商品，是消费税重点照顾的对象。

目前需要缴纳消费税的商品包括烟、酒、鞭炮、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球具、高档手表、游艇、木制壹次性筷子、摩托车、小汽车等。共有13个档次的税率，最低3%，最高56%。

例如目前高档化妆品的税率为30%。

A先生的妻子刚在屈臣氏买了露得清的全套护肤品和雅诗兰黛的眼霜，消费近1000元，其中消费税就高达300元。而这些化妆品，几乎在两三个月内就会用完。“幸好我自己烟酒不沾。”

A先生庆幸地说，他们家现在平均每月的消费税支出为200元。

有壹天晚上，A先生躺在床上，看着妻子在梳妆镜前做皮肤保养，他情不自禁地感叹：“老婆，妳这张脸为国家交了多少税啊？”在中国这个以流转税为主要税种的国家，“税”

被隐蔽在商品的价格之中，所以大多数人只知道自己几乎每天“买东西”，不知道买东西时实际也在“纳税”。“我自己早就对含税的价格习以为常，现在告诉我商品的免税价格，我反而不太习惯。”A先生说。

2010年1至9月，国内增值税实现收入15325.63亿元，占税收收入的比重为27 .4%；营业税收入8356.61亿元，占税收总收入的比重为14 .9%；消费税实现收入4693.8亿元，占税收总收入的比重为8 .4%。事实上，在这三个税种的基础上，我们的每壹次消费行为，还需缴纳1％-7%的城市维护建设税。例如在市区，买壹套CD为100元，其中增值税为17元，城市建设税为1 .19元(17×7%)。

A先生身上的“唐僧肉”

没事喜欢上壹下网的A先生发现最近在微博上流传这样壹张照片，壹位大陆居民手捧着伪装成遗像相框的iPad，走过罗湖海关。对“税痛”的共鸣，让A先生对于网友逃税的手法拍案叫绝。

网友沈立扬甚至在“深圳社区”论坛上发起来了“如何免税带iPad快速通关？遗像体创作征文活动”。

在帖子里，有记者版、城管版、白领版等多种“通关秘籍”，例如白领版的四个步骤：

1、穿壹身工作服，通信、石油类企业的最好；2、把iPad调整到壹张黑白正面人像照片，不推荐用自己的，推荐用妳老板的；3、双手捧iPad在胸前，满怀悲戚；4、告诉海关人员，经理找石油或者架线的时候在巴基斯坦或者阿富汗被部落武装杀害。

根据中国海关的规定，iPad属于笔记本电脑类产品，应该按照5000元的标准，征收20%即1000元人民币的税款。几天之前就曾爆出：壹名香港籍男子携带2台iPad硬闯海关，最终海关出动多名警力将其擒获。

关税是个非常特殊的税种，它不仅能组织财政收入，同时也是国与国之间的贸易枢纽。由于行业关系，A先生非常关注去年爆发的美国轮胎特保案。

2009年9月11日，美国总统奥巴马决定对中国轮胎特保案实施限制关税，为期三年。白宫在壹份声明中表示，第壹年将对从中国进口的轮胎加征35%关税，第二年加征30%，第三年加征25%。

“轮胎特保”对中美两国来说可谓是两败具伤，而很多美国厂商最终选择了价格高昂的欧洲轮胎，这些高昂的成本，最终将由美国人民埋单。

A先生对于iPad并不感冒，但他在2008年购买壹辆斯巴鲁森林人时，却着着实实缴纳了壹笔高昂的关税A先生购买的2 .0排量森林人到岸价为20万元，按照25%的关税税率，需缴纳关税5万元。

此外，还要加上消费税1万元，在此基础上，再征收17%的增值税4 .42万元，此时，这辆车的售价已经超过了30万。再把这笔钱交给经销商之后，A先生还面临着另外壹项特别的税种—10%的车辆购置税，也就是3万元。

2009年，国家为了提振汽车工业，曾对1 .6升以下排量乘用车减按5%(原比例为10%)征收车辆购置税。后来又对优惠的幅度进行了调整，由此前的5%调整为7 .5%，减免幅度有所收窄。购置税减半的政策壹出台，立刻造成了中国车市的井喷效应。

A先生非常不能理解，为什么已经缴纳了汽车消费税，还要再征收自己的车辆购置税？按照财政部的说法，汽车购置税是对买方征税，而消费税是对卖方征税。不过这个税最终将包含于汽车售价之中，成为价内税，间接由消费者埋单。

提车回家之后，还没完，每年还要继续缴纳450元的车船税。最近闹得轰轰烈烈的车船税新规也让A先生寝食难安。

10月12日召开的国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国车船税法(草案)》，我国车船税新政策将分为7个梯度按照排量进行征税，排量在1 .0升及以下的乘用车税负减轻，大排量乘用车税负则大幅增加。

按照新规，A先生的2 .0排量汽车可能是在第3档1 .6-2 .0，年车船税为900元；也有可能是在第4档2 .0-2 .5，年车船税则高达1500元。而4 .0排量以上的汽车，最高税额可能达到10800元。不少大排量汽车的车主，已经在考虑把自己的爱车送去乡下“避避风头”。

A先生特别欣赏乘联会秘书长饶达的壹句话，“目前汽车的税费政策之所以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人为了保护自己的个人利益的结果。”每个权力部门都把汽车当成“唐僧肉”来啃，A先生愤愤不平地说。

至于原油开采的资源税，还有已经开征，但没有列入新税种的燃油税，更是壹笔难以算清的账单。

无缝不入的课税点A先生现在所住的房子是在2008年购入，这是他的第二套房。当时的成交价格为140万，该价格中包含了5%的营业税7万元，城市建设维护税4900元，以及由开发商缴纳的土地增值税约为20万元(土地增值税的具体计算与土地的增值额和房产面积有关)。而A先生在购买房产的同时，还需另外缴纳3%的契税，税额高达4 .2万元，再加上印花税700元。

在老房子出售之前，A先生拥有两套房产，老房子当时正以3000元每月的价格进行出租，根据房产税暂行条例，对于非自住房，A先生要从房租中拿出12%作为房产税，每年的此项支出为4320元(3000×12月×12%)。现在最让A先生揪心的是房产税的改革。

去年，在楼价疯涨，股市低迷的时候。A先生决定将房产套现，进入股市。他以150万的价格出售了购入价为100万元的房产，并缴纳了7 .5万元的营业税和4 .5万元的个人所得税。除此以外，还有5250元的城市建设维护税和750元的印花税。

最后A先生拿到手的现金约为135万元。

他将这笔钱全部投入到了股市之中。然而最终证明这并不是壹个明智的选择，因为原先的那套住房，到今年已经涨到了近180万元，而股市却始终在3000点左右徘徊。A先生欲哭无泪，追悔莫及。

事实上，A先生手上的几只股票刚刚在前几个月止损。

炒股炒了一年，却是个不赚不赔的结果。尽管如此，A先生还是支出了炒股印花税近5000元。目前他已经将全部解套资金抽出股市，由于证券业的持续低迷，今年1至9月，证券交易印花税持续负增长，收入为362 .23亿元，同比下降4 .4%，占税收收入的比例也进壹步下降为0 .6%。

原理上，只要有经济行为，政府就能征税。A先生目前正处于持币观望阶段，他打算先将手上的100多万现金存在银行。从2008年10月9日开始，国家决定对储蓄存款利息免征个人所得税，对于A先生来说，这也许是唯一可以躲避税收的避风港。

A先生的家庭税单(单位：元)假设A先生的妻子税前月收入为12000元，扣除社会基本保险后，应纳税1221.64元。最后，让我们来统计壹下A先生壹家，从2008年到2010年，这三年的时间大约要支出多少税：

A先生个人所得税：2337.64×12(月)×3(年)=84155.04A先生的妻子个人所得税：1221.64×12(月)×3(年)=43979.04增值税：600×12(月)×3(年)=21600营业税：150×12(月)×3(年)=5400消费税：200×12(月)×3(年)=7200关税：50000元(斯巴鲁森林人汽车)海关征收的消费税：10000元(斯巴鲁森林人汽车)海关征收的增值税：44200元(斯巴鲁森林人汽车)汽车购置税：30000车船税：450×3(年)=1350契税：42000(购买不动产)营业税：70000(购买不动产)土地增值税：200000(购买不动产)房产税：4200(房屋租赁1年)营业税：75000(售卖不动产)个人所得税：45000(售卖不动产)印花税：700(买房)+750(卖房)+5000(炒股)=6450城市建设维护税：(21600+5400+7200+10000+44200+70000+75000)×7%=16338税支出合计： 84155.04+43979.04+21600+5400+7200+50000+10000+44200+30000+1350+42000+70000+200000+4200+75000+45000+6450+16338=756872.08A先生壹家的总收入A先生3年收入：18000×12(月)×3(年)=648000A先生的妻子3年收入：

12000×12(月)×3(年)=432000出售不动产收入：1350000-1000000=3500001年房租收入：3000×12(月)=36000合计：648000+432000+350000+36000=14660003年税负占收入比756872.08/1466000=51 .6%目前中国的19个税种1、增值税2、消费税3、营业税4、企业所得税5、个人所得税6、资源税7、城镇土地使用税8、土地增值税9、房产税10、城市维护建设税11、车辆购置税12、车船税13、印花税14、契税15、耕地占用税16、烟叶税17、关税18、船舶吨税19、固定资产投资方向调节税(从2000年起暂停征收)香港的税率只有22 .8%，中国的税率高达64 .6%远高于瑞士、加拿大等世界公认的高福利国家。企业接连倒闭，外资纷纷撤出，房地产、钢铁、水泥、煤炭、石油、农业等行业都面临着大幅裁员失业，国家却依旧维持超高税率和各种费不变，坚决不让利于民，如果再不下调税费增加普通民众应得的福利保障，控制住物价的飞速增长和人民币的加速贬值，中国的未来，将任重而道远。